DPH jednoducho: kedy sa stanete platiteľom a čo to pre vás znamená

Kedy sa musíte stať platiteľom DPH

Rozhodujú vaše tržby z podnikania bez DPH za kalendárny rok, nie zisk. Zákon pozná dve hranice:

• 50 000 € za celý predchádzajúci rok: platiteľom ste od 1. januára nasledujúceho roka. Žiadosť podáte do 5 pracovných dní od prekročenia hranice a daňový úrad vám do 10 dní pridelí IČ DPH.
• 62 500 € v bežnom roku: platiteľom ste okamžite, už od obchodu, ktorým ste hranicu presiahli. Aj tu máte na žiadosť 5 pracovných dní.
• Okamžite sa stávate platiteľom aj vtedy, ak kúpite podnik platiteľa alebo jeho časť, stanete sa nástupcom zaniknutej firmy, ktorá bola platiteľom, alebo predávate stavbu či stavebný pozemok a týmto predajom by ste presiahli 62 500 €.

Dobrovoľná registrácia

Platiteľom sa môžete stať aj skôr, ako dosiahnete hranicu. Oplatí sa to napríklad, keď predávate hlavne iným platiteľom DPH (tí si daň odpočítajú, takže pre nich nebudete drahší) alebo keď veľa investujete a chcete si odpočítať DPH z nákupov.

O dobrovoľnú registráciu požiadate daňový úrad a ten rozhodne do 21 dní. Platiteľom ste odo dňa uvedeného v rozhodnutí.

Sadzby DPH: čo patrí do 23 %, 19 % a 5 %

Pri zmene sadzby rozhoduje deň, keď vznikne daňová povinnosť, spravidla deň dodania tovaru alebo služby.

• 23 %: všetko, čo nie je v zozname znížených sadzieb. Napríklad oblečenie, elektronika, auto, väčšina služieb, alkohol, sladkosti a sladené nápoje.
• 19 %: väčšina potravín (ktoré nie sú v 5 %), balená pitná voda, nesladené nealkoholické nápoje, soľ, elektrina, a v reštaurácii nealkoholické nápoje.
• 5 %: čerstvé mäso, sladkovodné ryby, mlieko, jogurty a kefíry, maslo, ovčia bryndza, med, čerstvá zelenina, zemiaky, jablká a hrušky, čerstvý chlieb a pečivo, bezlepkové potraviny, ovocné a zeleninové šťavy bez pridaného cukru (alebo najviac 5 g cukru na 100 ml).
• 5 %: lieky, zdravotnícke pomôcky (okuliare, kontaktné šošovky, ortopedické pomôcky, vozíky), knihy, noviny a časopisy (ak v nich reklama nepresahuje polovicu), e-knihy a audioknihy.
• 5 %: ubytovanie, jedlo podávané v reštaurácii alebo jedálni, vstupné do divadla, na koncerty, do múzeí, na športové podujatia a do fitnescentra.

Čo robí platiteľ DPH každý mesiac

• K cene svojich tovarov a služieb pripočíta DPH a do 15 dní od dodania vystaví faktúru s DPH.
• Vedie záznamy o tom, čo predal a čo nakúpil.
• Do 25 dní po skončení mesiaca (alebo štvrťroka) podá elektronicky daňové priznanie k DPH a kontrolný výkaz s údajmi z faktúr.
• V tej istej lehote zaplatí rozdiel medzi DPH z predaja a DPH z nákupov (tzv. vlastnú daňovú povinnosť).
• Prvých 12 mesiacov je zdaňovacím obdobím mesiac. Potom môžete prejsť na štvrťrok, ak ste za posledných 12 mesiacov mali tržby pod 100 000 €. Zmenu oznámite úradu do 25 dní.

Odpočet DPH z nákupov

Platiteľ si môže odpočítať DPH z tovarov a služieb, ktoré nakúpil na svoje zdaniteľné podnikanie. Podmienkou je faktúra od iného platiteľa. Odpočet uplatníte najskôr v mesiaci, keď ste nákup uskutočnili, a najneskôr v poslednom zdaňovacom období toho istého roka.

Ak vec používate aj súkromne (typicky auto alebo telefón), odpočítate DPH len v pomere, v akom ju používate na podnikanie.

DPH si nikdy neodpočítate z pohostenia a zábavy, ani z nákupov, ktoré použijete na činnosti oslobodené od DPH (napríklad prenájom bytov alebo poistenie).

Pri registrácii si v prvom zdaňovacom období môžete odpočítať aj DPH z tovaru a majetku, ktorý ste kúpili ešte ako neplatiteľ, ak ste ho nezahrnuli do daňových výdavkov v predchádzajúcich rokoch (neplatí pre zásoby; pri odpisovanom majetku len pomernú časť).

Nadmerný odpočet: keď vám štát vracia peniaze

Ak ste v danom mesiaci zaplatili na DPH pri nákupoch viac, ako ste vybrali z predaja, vzniká nadmerný odpočet. Najprv sa započíta s daňou v nasledujúcom období. Čo sa nezapočíta, vráti daňový úrad do 30 dní od podania priznania za nasledujúce obdobie.

Rýchlejšie, do 30 dní od lehoty na podanie priznania za ten istý mesiac, vám úrad peniaze vráti, ak máte mesačné obdobie, ste platiteľom aspoň 12 mesiacov a za posledných 6 mesiacov ste nemali nedoplatky na daniach, cle a odvodoch spolu vyššie ako 1 000 €. Túto možnosť vyznačíte v priznaní.

Registrácia podľa § 7a: služby zo zahraničia

Aj živnostník, ktorý nie je platiteľom DPH, sa musí registrovať, keď kupuje službu od podnikateľa z iného štátu EÚ, z ktorej má DPH zaplatiť on. Typicky ide o reklamu na sociálnych sieťach či vo vyhľadávačoch, softvér alebo služby zahraničných platforiem. Žiadosť treba podať ešte pred prijatím služby.

To isté platí, ak vy poskytujete službu podnikateľovi v inom štáte EÚ. Registrujete sa pred jej dodaním.

Takáto registrácia z vás nerobí plnohodnotného platiteľa. Dostanete IČ DPH, z prijatých služieb zaplatíte slovenskú DPH v priznaní do 25. dňa nasledujúceho mesiaca, ale odpočítať si ju nemôžete. Ak je daň najviac 5 €, platiť ju nemusíte.

Byty, domy a stavebné práce

• Predaj stavby, bytu alebo domu je od DPH oslobodený, ak od kolaudácie (alebo od začiatku užívania) prešlo viac ako 5 rokov. Novostavby do 5 rokov sa predávajú s DPH, ak ich predáva platiteľ.
• Prenájom nehnuteľností je spravidla od DPH oslobodený. Neplatí to na ubytovanie, prenájom parkovacích miest a trvalo inštalovaných strojov. Pri prenájme nebytových priestorov inému podnikateľovi sa platiteľ môže rozhodnúť nájom zdaniť; pri bytoch a domoch nie.
• Pri stavebných prácach medzi dvoma platiteľmi DPH platí tuzemské prenesenie daňovej povinnosti: dodávateľ fakturuje bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ a daň priznáva odberateľ.
• Znížená sadzba 5 % platí aj na byty a ich obnovu v rámci štátom podporovaného nájomného bývania.

Zrušenie registrácie

Ak vaše tržby klesnú, môžete požiadať o zrušenie registrácie najskôr po roku, odkedy ste platiteľom, a len ak ste v predchádzajúcom roku nepresiahli 50 000 €. Ak skončíte s podnikaním, požiadať o zrušenie musíte.

Daňový úrad vám registráciu môže zrušiť aj sám, napríklad ak opakovane nepodávate priznania alebo nie ste zastihnuteľný na adrese. V poslednom priznaní musíte zdaniť majetok a zásoby, z ktorých ste si predtým odpočítali DPH.